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在这里我们已经排除了劳动关系ღღ◈。劳动关系ღღ◈、劳务关系在法律上是完全不同的两种法律关系ღღ◈，其适用的法律有很大不同ღღ◈，法律上有区分的必要ღღ◈。
但是一旦确定了个人提供的是劳务ღღ◈，则这种劳务到底是劳务还是服务就没有区分的意义ღღ◈。从概念角度ღღ◈，劳务属于服务的范畴ღღ◈，个人向他人提供劳务实际上也是个人向他人提供服务ღღ◈。并且ღღ◈，也没有哪一部法律或条文ღღ◈，就个人提供劳务还是服务进行区分ღღ◈。在民事法律领域ღღ◈，个人提供劳务还是服务ღღ◈，关键还是看双方之间的合同约定ღღ◈，至于概念上的称谓对权利义务没有影响ღღ◈。
二ღღ◈、增值税领域ღღ◈，就个人提供劳务为何种关系ღღ◈，也没有进一步区分必要ღღ◈，但不同种类的劳务或服务ღღ◈，对应的税率可能不同
在税法增值税领域ღღ◈，《增值税暂行条例》中有提到“应税劳务”一词ღღ◈，但是此处的“劳务”的概念仅指向加工修理修配劳务华益金安官网ღღ◈，适用的税率为13%ღღ◈。然而ღღ◈，在实务中ღღ◈，个人提供的劳务不局限于加工修理修配ღღ◈，还体现更广阔的的经济业务领域ღღ◈，如ღღ◈：制图ღღ◈、设计ღღ◈、医疗ღღ◈、法律ღღ◈、会计ღღ◈、税务ღღ◈、咨询ღღ◈、授课ღღ◈、审稿ღღ◈、翻译ღღ◈、广告ღღ◈、展览ღღ◈、技术服务华益金安官网ღღ◈、中介服务以及其他个人可以提供劳务并赚取合法收入的行为等ღღ◈。
所以ღღ◈，在增值税领域bifaღღ◈，税法也没有就劳务与服务进行区分ღღ◈，甚至劳务和服务在某种意义上来讲ღღ◈，属于同一概念ღღ◈。而且增值税领域也没有区分劳务和服务的必要ღღ◈，增值税对具体税率的适用ღღ◈，有更为具体细致的规定ღღ◈。而非加工修理修配劳务应税项目外的其他应税项目ღღ◈，如ღღ◈：应税服务ღღ◈，也可以将其称之为“个人提供了劳务”或“个人提供了服务”ღღ◈。
结合增值税相关税收文件ღღ◈，经营服务除了加工修理修配劳务外华益金安官网ღღ◈，还包括交通运输服务ღღ◈、邮政服务ღღ◈、电信服务ღღ◈、建筑服务ღღ◈、金融服务ღღ◈、现代服务ღღ◈、生活服务等七大类服务ღღ◈。
交通运输服务ღღ◈、邮政服务ღღ◈、基础电信服务ღღ◈、建筑服务ღღ◈、现代服务中的不动产租赁服务等ღღ◈，适用的税率为9%ღღ◈；因个人属于小规模纳税人ღღ◈，交通运输服务ღღ◈、建筑服务ღღ◈、基础电信服务等征收率为3%ღღ◈；不动产租赁服务的征收率5%ღღ◈。
由此可见ღღ◈，税法在增值税领域仅是对具体的应税服务或应税劳务项目进行了较为细致的税率规定ღღ◈，但是没有在概念上或征税项目上ღღ◈，对劳务还是服务进行区分ღღ◈。
虽然ღღ◈，在法律及税法的增值税领域ღღ◈，我们没有区分劳务还是服务的必要ღღ◈，但是ღღ◈，在税法的个税领域ღღ◈，这种区分很有必要ღღ◈。因为ღღ◈，如果个人提供的是劳务ღღ◈，则按照“劳务报酬所得”ღღ◈，按七级累进税率缴纳个税华益金安官网ღღ◈。如果个人提供的是经营服务bifa运输服务ღღ◈，ღღ◈，则按照“经营所得”ღღ◈，按五级累进税率缴纳个税ღღ◈。
依据《个人所得税实施条例》规定ღღ◈，“劳务报酬所得ღღ◈，是指个人从事劳务取得的所得ღღ◈，包括从事设计ღღ◈、装潢ღღ◈、安装ღღ◈、制图ღღ◈、化验bifaღღ◈、测试ღღ◈、医疗ღღ◈、法律ღღ◈、会计ღღ◈、咨询ღღ◈、讲学ღღ◈、翻译ღღ◈、审稿华益金安官网ღღ◈、书画ღღ◈、雕刻ღღ◈、影视ღღ◈、录音ღღ◈、录像必发bifa官方网站ღღ◈、演出ღღ◈、表演华益金安官网ღღ◈、广告ღღ◈、展览ღღ◈、技术服务ღღ◈、介绍服务华益金安官网ღღ◈、经纪服务ღღ◈、代办服务以及其他劳务取得的所得ღღ◈。”
“经营所得ღღ◈，是指ღღ◈：1.个体工商户从事生产ღღ◈、经营活动取得的所得ღღ◈，个人独资企业投资人ღღ◈、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业ღღ◈、合伙企业生产ღღ◈、经营的所得ღღ◈；2.个人依法从事办学ღღ◈、医疗ღღ◈、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得ღღ◈；3.个人对企业ღღ◈、事业单位承包经营ღღ◈、承租经营以及转包ღღ◈、转租取得的所得ღღ◈；4.个人从事其他生产ღღ◈、经营活动取得的所得ღღ◈。”
从上述个税规定来看ღღ◈，税法对于劳务报酬的劳务以及经营所得的服务没有进行概念上的定义和区分bifaღღ◈，并且所具体列举内容ღღ◈，两者还具有重合性ღღ◈。比如ღღ◈：个人从事劳务取得的所得包括医疗ღღ◈、讲学ღღ◈、咨询等ღღ◈；个人依法从事办学ღღ◈、医疗ღღ◈、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得ღღ◈，属于经营所得ღღ◈。且个税法对于劳务报酬所得及经营所得都有兜底性条款ღღ◈。因此ღღ◈，从两者列举的内容来看ღღ◈，个人提供的劳务完全可以成为个人提供的经营服务ღღ◈；从劳务和服务的一般概念来讲ღღ◈，两者也没有明确的区分ღღ◈。那么ღღ◈，在个人对外提供劳务时ღღ◈，到底按“劳务报酬所得”还是按“经营所得”申报纳税呢？笔者认为ღღ◈：
从上述规定来看ღღ◈，劳务报酬所得的列举内容跟经营所得的列举内容具有具体项目的重合性ღღ◈；从兜底条款角度来看华益金安官网ღღ◈，劳务报酬所得的列举内容可以完全适用于经营所得的兜底性服务所得ღღ◈。所以ღღ◈，针对个人提供的劳务或服务ღღ◈，我们无法从内容上来区分按何种税目报税ღღ◈。
从经营所得列举内容来看bifaღღ◈，个体户ღღ◈、个独企业ღღ◈、合伙企业的个人投资人从事生产经营活动取得的所得bifaღღ◈。ღღ◈，属于经营所得bifaღღ◈。个人若通过承包ღღ◈、承租企事业单位或转包ღღ◈、转租取得的所得ღღ◈，属于经营所得ღღ◈。所以ღღ◈，如果个人提供劳务或服务ღღ◈，是通过以上主体对外经营或涉及承包ღღ◈、承租经营服务的ღღ◈，那么ღღ◈，个人可以按照“经营所得”进行申报纳税ღღ◈。
前述2点在判断上较为简单ღღ◈。但是ღღ◈，如果是个人直接对外提供劳务ღღ◈，比如ღღ◈：咨询服务或劳务ღღ◈。此时ღღ◈，个人应当按照何种税目进行申报纳税呢？
对此ღღ◈，有观点认为ღღ◈，可以根据劳务的临时性还是持续性ღღ◈、自负盈亏与否ღღ◈、是否有经营投入等因素来区分ღღ◈。此种区分似乎具有一定道理ღღ◈，毕竟劳务从字面意思理解ღღ◈，一般具有偶然性ღღ◈、不规律性ღღ◈、临时性ღღ◈、缺少经营投入ღღ◈；经营服务从字面意思理解ღღ◈，一般具有持续性ღღ◈、规划性ღღ◈、有经营投入ღღ◈。但是ღღ◈，这种理解太过于主观ღღ◈，法律及税法并没有这样区分ღღ◈。且在灵活用工比较普遍的背景下ღღ◈，是否偶然发生ღღ◈、是否具有持续性ღღ◈、是否有规划和投入ღღ◈，很难进行明确区分ღღ◈。甚至个税法对于劳务还是服务的列举也是存在重合性ღღ◈，没有就劳务还是服务背后的特征进行具体ღღ◈、明确的规定ღღ◈。因此ღღ◈，在法律没有禁止性规定ღღ◈、个税法已对劳务或服务有相同或相似列举和兜底性列举的情况下ღღ◈，应当理解为个税法是允许个人自由选择适用“劳务报酬所得”还是“经营所得”ღღ◈。
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